2016.02.19 Налоговые органы информируют об изменениях в налоговом законодательстве в части предоставления налоговой отчетности по НДФЛ

Межрайонная ИФНС России №3 по Чувашской Республике, в целях информирования налоговых агентов об изменениях в налоговом законодательстве, касающиеся предоставления налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц, сообщает следующее.

1. С 2016 года введена новая форма справки о доходах физического лица (2-НДФЛ). Справка  разработана с учетом изменений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, утверждена приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации, регистрационный номер 39848) и дополнена отдельными показателями.
Так, в разделе 4 отражаются инвестиционные налоговые вычеты, а также данные об уведомлении, подтверждающем право на социальный налоговый вычет.

     В разделе 5 отражается сумма фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, а также данные об уведомлении, подтверждающем право иностранного гражданина на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи.

Кроме того, в новой форме справки 2-НДФЛ предусмотрена возможность подписания (представления) ее не только налоговым агентом, но и уполномоченным представителем.
2. Изменен срок представления налоговым агентом в налоговый орган сообщения о невозможности удержать налог и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). С 01.01.2016 указанное сообщение необходимо представлять до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а не до 1 февраля,  как это было ранее. Поскольку после сообщения о невозможности удержания налога обязанность налогового агента по удержанию НДФЛ прекращается, утрачивает силу  п. 2 ст. 231 НК РФ, предписывающий налоговым агентам производить взыскание задолженности с физических лиц до ее полного погашения.

3.  С 01.01.2016 Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах введена новая налоговая отчетность для налоговых агентов. Налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета нарастающим итогом ежеквартальный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ (далее – Расчет).

Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме".
  Документ зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 30.10.2015, регистрационный номер 39578.

 Расчет по форме 6-НДФЛ будет представляться налоговым агентом за квартал, полугодие и девять месяцев в срок не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября, а за год - не позднее 1 апреля следующего года. Форма расчета содержит обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента, в том числе о датах и суммах фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц.

     Указанная форма расчета представляется налоговым агентом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек данный расчет может быть представлен на бумажном носителе.

4. Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах" часть первая Кодекса дополнена статьей 126.1, вступивший в силу с 01.01.2016 и предусматривающей ответственность налоговых агентов за представление налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения (в том числе сведений по форме 2-НДФЛ) в виде штрафа в размере 500 рублей за каждый документ.

На основании п. 1.2 ст. 126 НК РФ непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета 6-НДФЛ, в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

За непредставление расчета по ф. 6-НДФЛ налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств (п. 3.2 ст. 76 НК).